Проводки по покупке оборудования или другого ОС
В бухучете важнейшую роль играет отражение проводок приобретения ОС, а именно приобретения ОС стоимостью до 40000 рублей, ОС стоимостью свыше 40000 рублей, а также покупки здания. Данная статья подробно опишет алгоритм описания данных хозяйственных операций, в котором сможет разобраться пользователь с любым знанием бухгалтерского учета.
Как отразить покупку ОС стоимостью до 40000р
Если было приобретено оборудование суммой менее 40000, то чтобы значительно упростить счет, можно представить средство в качестве МТЗ(материально- производственные запасы)
Покупку ОС следует учитывать при начальной стоимости, которая будет образовываться из всех затрат на приобретение и монтаж, расходы на транспорт, исключая из этого НДС.
При этом в БУ включаются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Название операции | Сумма проводки | Документ — основание |
08.04 | 60.01 | Учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС) | Сумма без НДС | Форма ОС-1 |
08.04 | 60.01 (76.05) | Учтены затраты по монтажу, а также и транспортировке ОС | Сумма без НДС | Форма ОС-1 |
19.01 | 60.01 (76.05) | Выделен HДC по ОС | НДС | Форма ОС-1 |
01.01 | 08.04 | Ввод в эксплуатацию ОС | Сумма без НДС | Форма ОС-1 |
Проводки по приобретению ОС стоимость свыше 40 тыс. рублей
Существует категория имущества, попадающего в категорию стоимости больше 40000 рублей. При соблюдении необходимых выборок, которых установлены в 4 и 5 пунктах ПБУ 6/01(Срок использования больше года, имущество необходимо для работы в управленческой сфере, не для перепродажи), оно должно учитываться в составе OC, а не в МТЗ.
Проводки при покупке таких средств аналогичны предыдущим:
Дебет | Кредит | Название операции | Сумма проводки | Документ — основание |
08.04 | 60.01 | Учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС) | Сумма без НДС | Пункты 4-5 ПБУ 6/01 |
08.04 | 60.01 (76.05) | Учтены затраты по транспортировке и монтажу ОС | Сумма без НДС | Пункты 4-5 ПБУ 6/01 |
19.01 | 60.01 (76.05) | Выделен НДС по ОС | НДС | Пункты 4-5 ПБУ 6/01 |
01.01 | 08.04 | Ввод в эксплуатацию ОС | Сумма без НДС | Пункты 4-5 ПБУ 6/01 |
Как отразить в проводках приобретение здания
Покупка здания некоммерческой организацией может быть осуществлена, если оно предназначено для использования в работе, а также в расширении предприятия, в частности осуществления предпринимательской деятельности, а также, если соблюдены условия подпунктов «б» и «в» ПБУ 6/01.
Проводки, выполняемые при приобретении здания, выглядят следующим образом:
Дебет | Кредит | Название операции | Документ — основание |
08.04 | 60.01 | Поступление ОС | Пункты ПБУ 6/01 |
60.01 | 51 | Оплата за здание | Пункты ПБУ 6/01 |
01.01 | 08.04 | Ввод в эксплуатацию ОС | Пункты ПБУ 6/01 |
Покупка основных средств в 1С 8.3
Для отражения приобретения основного средства в программе 1с Бухгалтерия 8.3 необходимо ввести документ Поступление товаров и услуг с видом операции «Оборудование»:
Оплату стоимости оборудования следует отражать документом Списание с расчетного счета (или расходный кассовый ордер, если оплата производится наличными):
Источник
Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах
Операции с оборудованием являются одним из основных направлений учета на производственных и технических предприятиях. В статье мы на примерах рассмотрим основные проводки по учету оборудования: покупка, принятие к учету, монтаж, амортизация, ремонт, модернизация, аренда, продажа, ликвидация.
Покупка оборудования
При покупке оборудования следует учитывать не только его стоимость, но и расходы, связанные с приобретением ОС (транспортировка, монтаж, прочее). Именно из суммы данных расходов и будет состоять первоначальная стоимость объекта для отражения в учете.
ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб. Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб.
По факту ввода оборудования в эксплуатацию были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
08 | 60 | Учет стоимость приобретенных станков | 6 345 763 руб. | Расходная накладная |
08 | 60 | Учет услуг транспортной компании | 520 763 руб | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Учет НДС (1 142 237 + 93 737) | 1 235 974 руб. | Счет-фактура |
01 | 08 | Ввод станков в эксплуатацию (6 345 763 + 520 763) | 6 866 826 руб. | Акт ОС-1 |
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа
Часть оборудования, которое поступает на производство, как правило, требует монтажа. Это может быть производственное или техническое оборудование, которое функционирует только по факту его сборки, а также измерительные приборы, которые монтируются к основному оборудованию.
в октябре 2015 АО «Богатырь» осуществило покупку оборудования по цене 6 745 000 руб., НДС 1 030 271 руб. Оборудование было приобретено с целью сборки конвейерной линии. Услуги доставки — 41 000 руб., НДС 6 254 руб. Для монтажа была привлечена подрядная организация ООО «Монтаж Плюс» (стоимость услуг 234 000 руб., НДС 35 695 руб.).
Бухгалтер АО «Богатырь» сделал в учете такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
07 | 60 | Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа | 5 714 729 руб. | Расходная накладная |
07 | 60 | Отражение стоимости услуг транспортной компании | 34 746 руб. | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости оборудования | 1 030 271 руб. | Расходная накладная |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании | 6 254 руб. | Акт выполненных работ |
08_3 | 07 | Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) | 5 749 475 руб. | Акт приема-передачи оборудования |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) | 1 036 525 руб. | Счет-фактура |
08_3 | 60 | Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 198 305 руб | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 35 695 руб. | Акт выполненных работ |
01 ОС в эксплуатации | 08_3 | Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) | 5 947 780 руб | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 35 695 руб. | Счет-фактура |
Ремонт оборудования
Под ремонтом оборудования понимают работы, устраняющие его неисправность и восстанавливающие работоспособность. Технические свойства оборудования при этом не меняются.
Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2015 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб. Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.
В учете ООО «Холод Плюс» были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
10_5 | 50 | Приобретение компрессора | 3 496 руб. | Товарная накладная |
19 | 60 | Учет НДС от стоимости компрессора | 629 руб. | Товарная накладная |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету НДС | 629 руб. | Счет-фактура |
60 | 51 | Оплата поставщику за компрессор | 4 125 руб. | Платежное поручение |
44 | 10_5 | Списание стоимости компрессора | 3 496 руб. | Акт ОС-3 |
44 | 70 | Учет расходов на ремонт холодильного оборудования собственными силами | 3 115 руб. | Акт ОС-3 |
Модернизация оборудования и его амортизация
Под модернизацией оборудования понимают работы, связанные с улучшением его технологических и служебных свойств.
Амортизация на модернизируемое оборудование начисляется при условии, что модернизация займет не более 12 месяцев. В случае, если процесс улучшения осуществляется более года, то начисление амортизации необходимо прекратить.
Проводки по амортизации и модернизации оборудования рассмотрим на примере: ООО «Будапешт» осуществило модернизацию оборудования силами подрядчика на сумму 62 500 руб., НДС 9 534 руб.
- первоначальная стоимость оборудования — 418 000 руб;
- срок полезного использования — 3 года;
- годовая норма амортизации 1/3*100% = 33,33%;
- ежемесячная сумма амортизации 418 000 * 33,33% / 12 мес. = 11 610 руб.
Операции были отражены проводками:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
26 | 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 11 610 руб. | Ведомость начисления амортизации |
08 Расходы на модернизацию ОС | 60 | Стоимость работ подрядчика | 52 966 руб. | Акт выполненных работ |
19 | 60 | НДС от стоимости работ подрядчика | 9 534 руб. | Акт выполненных работ |
68 НДС | 19 | НДС к вычету | 9 534 руб. | Счет-фактура |
60 | 51 | Оплата подрядчику | 62 500 руб. | Платежное поручение |
26 | 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 11 610 руб. | Ведомость начисления амортизации |
01 | 08 Расходы на модернизацию ОС | Увеличение балансовой стоимости оборудования на сумму модернизации | 52 966 руб. | Акт модернизации |
Выбытие оборудования
Выбытие оборудования может осуществляться как путем ликвидации, так и путем продажи.
Продажа оборудования
ООО «Фаза» осуществила продажу производственного станка по цене 84 000 руб. Первоначальная стоимость станка — 112 000 руб., начисленная амортизация — 34 000 руб., остаточная стоимость 78 000 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
01 Выбытие ОС | 01 | Списание первоначальной стоимости | 112 000 руб. | Акт ОС-3 |
02 | 01 Выбытие ОС | Списание начисленной амортизации | 34 000 руб. | Акт ОС-3 |
91_2 | 01 Выбытие ОС | Списание остаточной стоимости | 78 000 руб. | Акт ОС-3 |
62 | 91_1 | Начислена выручка | 84 000 руб. | Акт приема-передачи |
91_2 | 68 НДС | Начислен НДС от продажи | 12 814 руб. | Счет-фактура |
Ликвидация оборудования
ООО «Экспресс» приняло решение о ликвидации оборудования в связи с его моральным износом. Первоначальная стоимость оборудования — 81 000 руб., износ — 74 000 руб., остаточная стоимость 7 000 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
02 | 01 Выбытие ОС | Отражение суммы износа | 74 000 руб. | Акт на списание ОС |
01 Выбытие ОС | 01 | Отражение первоначальной стоимости | 81 000 руб. | Акт на списание ОС |
91_2 | 01 Выбытие ОС | Списание остаточной стоимости | 7 000 руб. | Акт на списание ОС |
Передача оборудования в аренду
ООО «Адмирал» было приобретено оборудования с целью передачи в аренду. Стоимость оборудования на балансе — 512 000 руб., НДС 78 102 руб.
Источник
Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки
Каждая компания любого размера и профиля не обходится в деятельности без средств производства – будь то здания, станки, автомобили или торговое, холодильное, выставочное оборудование. Спектр основных средств, используемых в тяжелой и легкой промышленности, торговле, на транспорте необычайно велик; поэтому их учет и правильное составление проводок по основным средствам – первостепенная задача бухгалтера.
Определяем объект учета
Признаки имущества, попадающего под определение основного средства для бухгалтерского и налогового учета, изложены в ст.257 НК РФ и п.4 ПБУ 6/01.
Начиная с 01.01.2016г. к основным относят средства труда стоимостью более 100 тыс. руб. Стоимость ОС, принятых в эксплуатацию ранее обозначенной даты, начиналась от 40 тыс. руб.
Все действия с основными средствами, включая их поступление (изготовление), монтаж, ввод в эксплуатацию, перемещение, выбытие оформляются документально:
Формы первичных документов по учету основных средств утверждены Госкомстатом РФ №7 от 21.01.2003г., однако с 2013г. компании имеют право утверждать и использовать свои формы документов с соблюдением требований о наличии основных реквизитов.
Использование основных средств предполагает их эксплуатацию сроком более 12 месяцев. В период использования ОС начисляется амортизация – то есть часть стоимости основного средства, которую оно переносит в аналогичном периоде на производимую с его использованием продукцию. Амортизация служит источником восполнения активов компании и рассчитывается с учетом срока полезного использования основного средства. Сроки использования различных категорий ОС утверждены Классификатором (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г).
Ставим на баланс ОС
Чтобы принять основное средство к учету, необходимо определить его первоначальную стоимость. Она включает, помимо непосредственно затрат на приобретение/изготовление ОС, стоимость транспортировки, монтажных и наладочных работ, таможенные сборы и госпошлину и другие расходы, напрямую связанные с объектом. НДС в первоначальную стоимость не включают.
Перечисленные затраты учитывают в дебете сч.08, формируя таким образом первоначальную стоимость объекта. Затем на основании приказа руководителя вводят ОС в эксплуатацию проводкой Дт 01 Кт 08. Дату ввода рациональнее определять готовностью объекта к эксплуатации, что требуется утвердить в учетной политике.
Проводки по основным средствам при поступлении:
Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
08 | 60 | Поступило ОС от поставщика | Товарная накладная |
08 | 68 | Отражены госпошлины, регистрационные сборы по объекту | Выписка банка, бух.справка |
08 | 60 (76) | Отражены услуги сторонних фирм по монтажу, доставке, консультационным и посредническим услугам | Акт выполненных работ, договор |
19 | 60 | Отражен НДС | Счета-фактуры полученные |
68.2 | 19 | НДС предъявлен к вычету | |
01 | 08 | Принято к учету ОС | Акт ОС-1 (а, б) |
60 (76) | 51 | Отражена оплата поставщику | Платежное поручение |
Амортизируем ОС
В правилах бухгалтерского учета обозначены четыре способа амортизации, а налоговым кодексом предусмотрены всего два: линейный и нелинейный. Во избежание разночтений налогового и бухгалтерского учета компании обычно применяют один из двух. При этом выбранный способ охватывает все объекты ОС, но его можно изменить в течение срока эксплуатации.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Какой бы способ не предпочла компания, отразит амортизацию ОС бухгалтер так:
- Дт 20 (23,25,26,29,44) Кт 02 – начислена амортизация
Сумма амортизации в месяц определяется как результат деления годовой суммы, исчисленной по выбранному способу, на 12 месяцев; оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.
Начислять амортизацию по вновь введенным объектам необходимо с 01 числа месяца, следующего за месяцем ввода; по выбывающим объектам прекращают начисление с 01 числа месяца, следующего за месяцем выбытия. В бухгалтерском балансе отражают остаточную стоимость ОС.
Различные способы получения ОС
В реальной деятельности обществ часто возникают случаи получения ОС в виде вклада в уставный капитал, по договору мены, безвозмездно:
Записи на счетах будут соответственно таковы:
- Проводки по основным средствам при внесении в уставный капитал:
Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
08 | 75 | Отражено поступление ОС в уставный капитал | Протокол общего собрания (решение учредителя), бух.справка |
01 | 08 | Объект ОС принят к учету | Акт ОС-1 (а, б) |
20 (23, 25, 26, 29, 44) | 02 | Начислена амортизация | Бух.справка |
- Проводки по основным средствам при безвозмездном получении:
Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
08 | 98 | Отражено безвозмездное поступление ОС | Бух.справка |
01 | 08 | Принят к учету объект ОС | Акт ОС-1 (а, б) |
20 (23, 25, 26, 29, 44) | 02 | Начислена амортизация | Бух.справка |
98 | 91.1 | Списана стоимость ОС в доходы (ежемесячно, пропорционально амортизации) | Бух.справка |
- Проводки по основным средствам при получении по договору мены (взаимозачета):
Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
08 | 60 | Отражена задолженность за ОС | Договор (протокол взаимозачета), накладная товарная |
19 | 60 | Отражен НДС | Счет-фактура полученный |
01 | 08 | Принят к учету объект ОС | Акт ОС-1 (а, б) |
62 | 90.1(91.1) | Отражена задолженность поставщика за услуги или ТМЦ (по договору мены) | Договор, товарная накладная (акт оказанных услуг) |
60 | 62 | Отражена мена (взаимозачет) | Бух.справка |
68.2 | 19 | Предъявлен НДС к вычету |
Проводим переоценку ОС
Организация может утвердить в учетной политике свое право проводить ежегодную переоценку ОС. Ее проводят в отношении всех однородных объектов ОС. В результате стоимость объектов может увеличиться или уменьшиться:
Результаты дооценки включают в состав добавочного капитала, бухгалтер отразит это так:
- Дт 01 Кт 83 – отражена сумма дооценки ОС;
- Дт 83 Кт 02 – скорректирована амортизация.
Результаты уценки относят на прочие расходы:
- Дт 91.2 Кт 01 – отражена сумма уценки ОС;
- Дт 02 Кт 91.1 – скорректирована амортизация.
После проведения переоценки амортизацию рассчитывают на основании не первоначальной, а восстановительной стоимости.
Отражаем выбытие ОС
По достижению износа или в связи с продажей объект ОС подлежит списанию. Выбытие ОС оформляется актом ОС-4 (а,б), подписываемого комиссией. В инвентарной карточке объекта делают соответствующую запись и отражают в учете факт выбытия:
- Проводки по основным средствам при списании в связи с износом:
Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
01выб | 01 | Списана первоначальная стоимость | Акт ОС-4, приказ руководителя |
02 | 01 выб | Списана амортизация | |
91.2 | 01 выб | Отражена остаточная стоимость |
- Проводки по основным средствам при списании в связи с продажей:
Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
01выб | 01 | Списана первоначальная стоимость | Акт ОС-1, договор |
02 | 01 выб | Списана амортизация | |
91.2 | 01 выб | Списана остаточная стоимость | |
62 | 91.1 | Отражена выручка | Договор, товарная накладная |
91.2 | 68.2 | Отражен НДС | Счет-фактура выданный |
В целях налогообложения доходы/расходы от реализации ОС включают в состав внереализационных.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Источник