Меню

Как рассчитать заемные средства в бухгалтерском балансе



Отображение заемных средств предприятия в строке баланса

Привлечение недостающих денежных ресурсов в деятельность предприятий и организаций бывает необходимым по различным причинам. Как правило, это расширение деятельности, временная нехватка финансирования.

Ресурсы, которые привлекло хозяйственное учреждение на условиях возврата по окончании оговоренного срока возвращаются владельцам. В финансах различают три вида таких ресурсов — кредиты, займы, целевое финансирование. Срок предоставления кредитов и займов может различаться по длительности. Средства, предоставленные кредиторами длительностью до 365 дней, считаются краткосрочными.В финансах различают три вида таких ресурсов:

Группирование привлеченных капиталов в балансе

Бухгалтерский баланс — документ, показывающий состояние финансов предприятия или учреждения на определенную дату. Последняя форма утверждена приказом Минфина №66н. Традиционно нумеруется как №1. Делится на две части — активную (отражение имущества предприятия и контролируемых ним обязательств) и пассивную, которая показывает источники тех средств, за счет которых субъект отчетности сформировал актив.

Отражается заемный капитал по строке баланса в зависимости от срока привлечения. Для этого существует 4 и 5 разделы пассива. Задолженность по кредитам, остатки по займам отражаются независимо от того, как они оформлены, исключая кредит в товаре и товарные векселя.

Разделение заемных средств в балансе по длительности использования

Раздел 4 отражает наличие в распоряжении предприятия или учреждения долгосрочных средств, привлеченных на срок более 365 дней, раздел 5 — краткосрочных, привлеченных на срок до 12 месяцев.

В разделе «Долгосрочные обязательства» (4 раздел, пассив) показываются средства по следующим строкам:

  • 1410 — Заемные средства;
  • В разделе «Краткосрочные обязательства» (5 раздел, пассив) отображаются строки: 1510- Заемные средства.

Сумма, показанная по этим строкам в балансе может быть структурирована путем расшифровки отдельных показателей — будут дополнительно прописаны строки 14101, 14102, 15101, 15102.

Напомним, что для учета кредитов и заимствованных средств используются:

  • Счет 66 — для отображения движения средств краткосрочных кредитов и займов;
  • Счет 67 — то же, для долгосрочных кредитов и займов.

Следуя Правилам бухгалтерского учета 15/2008 субъект учета обязан разделять сумму кредита или займа и процентов по ним. Для уточнения сумм открываются субсчета:

  • 66/01 — краткосрочные кредиты (займы);
  • 66/02 — проценты по ним.

Открыв ать субсчета целесообразно при наличии в структуре финансов предприятия и кредитов (средств, привлеченных в кредитных учреждениях), и займов (средств, предоставленных не кредитными организациями); наличии срочных и просроченных процентов.

Аналогично разносятся суммы по субсчетам к бухгалтерскому счету 67.

При отражении процентов оптимально учитывать особенность их начисления, прописанную в договоре о предоставлении кредита; они могут начисляться:

  • Ежемесячно на конкретную дату;
  • Одноразово согласно договору (как правило, один раз в год, квартал или одновременно с возвратом тела долга).

При ежемесячном начислении проводится запись по кредиту счета 66 (соответствующего субсчета) в дебет счета 91 — (Прочие расходы) в день, прописанный соглашением. При едино разовом начислении лучше всего отражать в учете расходы по процентам на конец каждого месяца и в день уплаты процентов. Проведения при этом аналогичны вышеописанным.

В строке баланса расходы по процентам будут детализированы в дополнительных строках.

Процентные начисления по всем видам кредитов и займов следует считать краткосрочными обязательствами, так как периодичность их начисления и отражения не превышает 365 дней.

Перенос сальдо долгосрочного заемного капитала в строку баланса

Для формирования записи по строке 1410 баланса переносится остаток по счету 67, на котором учитываются сумма остатка займа и надлежащих по нему процентов, при условии, что сроки уплаты по ним превышают 365 дней если необходимо, начисленные проценты детализируются, и показываются расширенной строкой.

К расходам, возникающим при сопровождении кредитов и займов относятся:

  • Проценты за пользование заемными средствами и кредитами согласно заключенных договоров;
  • Суммы оплаты за услуги экспертов, нужных для получения кредита;
  • Прямо связанные с его получением услуги.

Поскольку строка 1410 предназначена для учета долгосрочных заимствований, может возникать понятие увеличения суммы инвестиционного актива, если расходы по созданию его признаются в бухгалтерском учете (напомним, актив — это объект вложений, с помощью которого субъект хозяйствования будет достигать свою цель)

Читайте также:  Средство для мытья стеклокерамики электролюкс

Информация по строке 1410 должна отображать: размер и динамику суммы обязательств по займам и кредитам; требуемых к оплате; расходов по их обслуживанию.

Особенности отображения краткосрочных обязательств

Для переноса в баланс сальдо по строчке 1510 высчитывается сумма остатков по счетам 66 и 67. Суммирование возникает при переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную, если до возврата тела займа остается менее года. Возникает вопрос о том, как правильно учитывать такие суммы.

Сумма, показанная по этим строкам в балансе может быть структурирована путем расшифровки отдельных показателей — будут дополнительно прописаны строки:

которые прописываются по видам кредитов или займов.

При переводе займа из долгосрочного в краткосрочный можно не делать перенос остатков со счета на счет. Для этого целесообразно открыть субсчет к счету 67. Но необходимо это зафиксировать в учетной политике предприятия или учреждения.

Расходы, возникающие по обслуживанию краткосрочных кредитов и займов аналогичны расходам по обслуживанию долгосрочных.

Начисленные, но не уплаченные проценты по долгосрочным займам сроком до 12 месяцев учитываются в составе краткосрочных и отражаются в сальдо по строке 1510 (возможна отдельная запись).

Информационность строки 1510 аналогична требованиям к информационности записи 1410 баланса.

Некоторые особенности учета заемных средств в балансе

Если ваше предприятие использует займ или кредит для постройки или приобретения инвестиционного актива, то проценты включают в его стоимость. При упрощенной форме учета в расходы можно списывать уплаченные проценты по всем займам.

Правильно показать заемные средства в строке баланса предприятия крайне важно. Характер привлеченных средств, их долгосрочность, соотношение с основными показателями деятельности позволяет практически моментально определить состояние «здоровья» учреждения.

Источник

Заемный капитал в балансе — это.

Классификация заемного капитала

Классифицировать заемный капитал можно по ряду основных признаков:

  • По периоду привлечения займы подразделяются на долгосрочные (на срок более 1 года) и краткосрочные (до 1 года включительно).
  • Целям привлечения — пополнение оборотных активов, инвестиции во внеоборотные активы, устранение недостатка денежных средств на покрытие кассовых разрывов.
  • Источникам привлечения — внешние (банковские кредиты, финансовый лизинг) и внутренние (отложенные налоговые обязательства, кредиторка).
  • Форме привлечения — денежной, товарной, в виде оборудования.
  • Методам привлечения — банковские кредиты, займы от сторонних предприятий, лизинг, франчайзинг, факторинг, эмиссия.
  • Форме обеспечения — с обеспечением (залог, страховка, поручительство) и без обеспечения.

Следует упомянуть также о том, что активы, сформированные за счет долговых обязательств, сами частью заемного капитала не являются. Такие активы считаются собственным имуществом предприятия, а источник их финансирования в балансе – это заемный капитал.

О том, как заемные средства отражаются в бухучете, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Заемный капитал: строка и формула по балансу

В форме бухгалтерского баланса предусмотрено 2 раздела для отображения обязательств предприятия, которые расцениваются как объемы заемного капитала — в балансе это разделы 4 и 5. Раздел 4 предназначен для отображения долгосрочных обязательств, 5 — для краткосрочных.

Отдельной строки, которая раскрывала бы стоимость привлеченных со стороны материальных ценностей для получения прибыли, формой баланса не предусмотрено. Однако на основе данных отчета можно вычислить общую сумму заемного капитала.

Поскольку заемный капитал — это суммарное выражение 4-го и 5-го разделов баланса, формулу его вычисления можно представить следующим образом:

Сумма заемного капитала = строка 1400 + строка 1500.

А подробную инструкцию по заполнению строк 1400, 1500 и других показателей бухотчетности вы найдете в КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Путеводитель по бухгалтерской отчетности.

Итоги

Заемный капитал — это оценка в денежной форме долговых обязательств, которая рассчитывается как сумма 4-го и 5-го разделов баланса. Данный показатель имеет множество признаков классификации и отображается в балансе в разрезе статей в зависимости от источника финансирования.

Источник

Краткосрочные займы и кредиты в балансе: правила составления бухгалтерского отчета

Для развития любой компании требуются денежные вложения, причем достаточно существенные. Но, несмотря на планирование и предварительные расчеты, заранее сложно определить, какая же сумма понадобится для старта. Это связано с огромным количеством сопутствующих расходов на начальной стадии развития компании. Обращение за займами и кредитами — это вполне обычная практика в таких случаях. Юридические лица часто берут кредиты и займы, средства которых идут на развитие бизнеса. Конечно, это должно отображаться в бухгалтерском балансе при составлении отчетности. Важно знать, в какую строку в балансе нужно вносить краткострочные займы и кредиты.

Читайте также:  Как возместить ндс при покупке основных средств

Кредиты и займы в балансе

Редко можно найти компанию, которая бы не прибегала к помощи кредитования. Проблем не составляет и отчетность, так как на все случаи уже есть стандартные формы.

Отражение задолженности любым кредитным обязательствам всегда происходит согласно установленной форме, для этого предназначены строки 1410 и 1510. И та, и другая указывают на то, что это заемные деньги — кредиты или займы. Если, наоборот, компания выдавала кому-либо займы, то для этого будут другие строки, так как они считаются уже финансовыми вложениями организации.

Для того чтобы зафиксировать сведения о краткосрочных кредитах, необходим специальный счет. В нем будут происходить все расчеты по краткосрочным займам и кредитам. Строка 1410 как раз и нужна для отражения остатка по этому счету. Сюда же можно сводить все данные даже по долгосрочным займам, при условии, что срок кредитования по ним не превышает 12 месяцев. Важно лишь, чтобы данные переносились в строгом соответствии с существующими правилами, которые устанавливает уже существующая практика. Помимо основной суммы долга, должны находить отражение и начисляемые проценты.

Строка 1510 нужна для отражения сведений о состоянии краткосрочных займов и кредитов.

Есть еще строка 1520 — кредиторская задолженность. В ней следует указывать общую сумму кредитов, срок погашения которых составляет не более 12 месяцев. Даже если кредит предполагал срок свыше 12 месяцев, но был выплачен за этот период, его относят к категории краткосрочных займов. Для учета долгосрочных займов существуют другие группы.

В балансе для отражения всех краткосрочных займов и кредитов компании существует раздел №5, строки 1510-1550. По строкам идет разделение в зависимости от источника финансирования. Общая сумма долговых обязательств сводится в строку 1500 — это итог. Для проверки показателя в этой строке нужно сложить цифры из 4 и 5 разделов.

Кредиты в плане счетов

План счетов — это система бухгалтерских счетов, упорядочивающая их количество, группировку и цифровое обозначение, в зависимости от целей учета и объектов.

Таким образом, для учета краткосрочных займов и кредитов предусмотрен счет 66 с названием «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Получается, что размер кредитного сальдо на момент составления отчетности должен быть перенесен с этого в строку 1410.

В эту же строку можно переносить и сальдо со счета 67 с названием «Долгосрочные кредиты» — в полном объеме (при досрочном погашении) или частично. Между счетами 66 и 67 переносов не предусмотрено.

Займы в бухгалтерском учете отражаются на счете 58, он называется «Финансовые вложения». Учет по этим займам регулируется ПБУ 19/02 с названием «Учет финансовых вложений».

Важно! Завершающей проводкой, которая появляется в момент погашения займа, всегда является Дт 51 Кт76.

Важные моменты при составлении отчета

При составлении бухгалтерской отчетности важно правильно указать все сведения, относящиеся к кредиторской задолженности:

  • Долг перед поставщиками, вне зависимости от того, что они предоставили — товары или услуги.
  • Долг по налогам и сборам, страховым взносам в бюджет.
  • Долг перед подотчетными лицами.
  • Долг по кредитам.

В бухгалтерии не допускается присутствия неурегулированных сумм в рамках указанных категорий. То, каким именно образом должны закрепляться способы и детали любой задолженности, зависит непосредственно от того, как построена учетная политика в организации. Для прояснения и запоминания этого вопроса создается специальная пояснительная записка.

Читайте также:  Как понять беременная или нет народными средствами

Классификация займов

Все средства, полученные от третьих лиц при оглашении условий, принято называть заемным капиталом. В балансе есть строка для заемного капитала, в нее вносятся все обязательства по кредитам и ссудам. Этот показатель может многое сказать об экономическом состоянии данного экономического субъекта. К примеру, если сравнить общий размер займов с собственными средствами компании, можно сделать вывод о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Все заемные средства необходимо классифицировать. Делается это по следующим признакам:

  • По сроку кредитования: краткосрочные обязательства со сроком погашения до 1 года и долгосрочные от 1 года.
  • По способу получения заемных средств: внешние источники (банки, частные инвесторы, финансовые компании) и внутренние (отложенные налоговые обязательства, кредиторская задолженность).
  • По способу привлечения заемных средств: в денежной форме, в натуральной форме (к примеру, поставка важного оборудования и материалов).
  • По методам привлечения заемных средств: кредиты или ссуды от банков, займы от финансовых компаний и частных инвесторов, лизинг и факторинг, эмиссия.
  • По видам обеспечения. Это могут быть займы с обеспечением или без него.
  • По целям привлечения заемных средств: кредиты могут браться для увеличения оборотных средств, инвестирования или устранения кассового разрыва.

Важно! Все заемные средства, попадая на счета компании, автоматически признаются ее активами. При этом источником их финансирования в балансе указывается займ, кредит или ссуда.

Учет долгов предприятия

Основное разделение долгов предприятия при формировании бухгалтерского отчета осуществляется по двум признакам: тип займа и срок кредитования. В соответствии с этим признаком принято выделять две основные группы заемных средств:

  1. Банковские кредиты, за использование которых предусмотрено начисление процентов и которые обязательно нужно вернуть. Такие отношения относятся к категории внешних, всегда осуществляются в соответствии с кредитным договором.
  2. Займы от частных инвесторов, юридических и физических лиц. В таких случаях даже не всегда подразумевается начисление процентов. Наглядный пример: заемные средства поступают на счет компании от кредитора, который также входит в состав данного холдинга.

В бухгалтерской отчетности обязательно должны присутствовать такие сведения:

  • Каковы общие суммы кредитов и прочих обязательств, а также сроки их возврата.
  • Каковы общие размеры средств, которые предстоит вернуть кредиторам.
  • Какая процентная ставка была установлена кредитором при выдаче заемных средств.
  • Размер сопутствующих расходов, связанных с обслуживанием кредитных договоров.
  • Все сведения о выпущенных или купленных компанией ценных бумагах.
  • Сведения о прибыли, которую удалось извлечь с помощью вложений.

Просрочки платежей

Иногда возникают ситуации, когда заемщик не может внести очередной платеж в установленный срок. Для таких случаев у бухгалтера есть установленный порядок действий: он должен перевести общий остаток по займу или кредиту в статус просроченной задолженности. Это влечет за собой не только проблемы с кредитором, но и дополнительные расходы. В число таких расходов входят:

  • Консультации со специалистами в области кредитования.
  • Передача кредитного договора на проверку сторонним экспертам.
  • Оплата штрафных санкций за просроченные долговые обязательства.
  • Все прочие расходы, которые не могут быть предусмотрены банковским обслуживанием.

Учет процентов

При составлении бухгалтерской отчетности не принято разделять два таких понятия, как кредит и займ. Помимо основного долга, всегда есть сопутствующие ему расходы. В их число входят:

  • Проценты за использование заемных средств, вне зависимости от того, кредит это или займ.
  • Прочие расходы по кредитам, к примеру, экспертные оценки кредитных договоров, получение важной информации или консультаций, имеющих отношение к займам.

Таким образом, учет процентов по долговым обязательствам может определяться одним из двух способов:

  • Равномерно, на протяжении всего срока действия кредитного договора.
  • Любым другим способом в соответствии с существующим кредитным договором, но при условии, что не нарушается принцип равномерности их учета.

Если займ или кредит получали специально для покупки сооружений или инвестиций, то для отражения процентов по ним используется счет 08 с названием «Вложение во внеоборотные активы».

Источник