Меню

Амортизация основных средств какие пассивные или активные



Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия

Запись операций на счетах

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции приходуются в виде бухгалтерских проводок с применением специальных созданных счетов, каждому из которых присвоен уникальный номер.

Основные бухпроводки (примеры) можно найти здесь.

Однотипные операции группируются на отдельных счетах. Название счета указывает непосредственно на специфику отражаемой на нем операции.

Все изменения, непосредственно происходящие с хозяйственными средствами и их источниками, приводят к их изменению в денежном выражении.

Официально утвержденный в РФ перечень счетов — План счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) подходит для использования для любых отраслей.

К примеру, бухгалтер мебельного комбината на счете 10 «Материалы» будет учитывать пиломатериалы и мебельную фурнитуру, бухгалтер юридической консультации — ручки и бумагу и т. п.

На практике предприятия используют только счета, соответствующие специфике того вида деятельности, которым они занимаются. Применяемые предприятием счета составляют Рабочий план счетов предприятия, который в свою очередь, является составной частью Учетной политики.

О применяемых счетах в 2020 — 2021 годах читайте в этом материале.

Счет имеет табличную форму: левая часть называется «дебет», правая — «кредит».

Чтобы обозначить остаток на счете либо на начало, либо на конец периода, существует термин «сальдо».

Бухгалтерские счета бывают активные и пассивные. Названы счета по сторонам бухгалтерского баланса и соответствуют их содержанию.

Строение счетов похоже (и активный, и пассивный счет имеют стороны, названные «дебет» и «кредит»), но значение этих сторон различно — важно это запомнить.

Н.Н. Томило — Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса — в своей консультации разъяснил в чем отличия между активными и пассивными счетами. Изучите мнение чиновника в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Активные счета

Активные счета — те, что используются для записи информации об имуществе предприятия. Например: деньги, в т. ч. в валюте, переводы в пути, собственные акции.

Увеличение средств на активном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. На конец периода сальдо активного счета — дебетовое.

К активным счетам относятся: 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97.

ООО «Штрабак» приобрело ноутбук. Стоимость ноутбука 87 000 руб. без НДС. Дебет счета 01 «Основные средства» имеет начальное сальдо 0 руб. Бухгалтер отразил принятие на учет ноутбука по дебету, поскольку используемый счет активный. Конечное дебетовое сальдо — 87 000 руб.

Пассивные счета

Пассивные счета — те, что демонстрируют способы формирования имущества (предоставленные займы, взносы участников и пр.).

Увеличение средств отражают по кредиту, уменьшение — по дебету. На конец отчетного периода сальдо пассивного счета — кредитовое.

К пассивным относятся следующие счета: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 96, 98.

Единственным участником ООО «Штрабак» был предоставлен заем. Заем в размере 150 000 руб. поступил на расчетный счет ООО «Штрабак».

Учет расчетов по краткосрочным займам ООО «Штрабак» ведет на счете 66. Начальное кредитовое сальдо по этому счету — 0 руб.

Бухгалтер отразил поступление 150 000 по кредиту, т. к. счет пассивный. Оборот по кредиту — 150 000 руб.

Менее чем через месяц 50 000 руб. были возвращены заимодавцу. Бухгалтер оформил проводку, по дебету счета 66 появилась запись — 50 000 руб. Итоговый оборот по дебету счета — 50 000 руб.

Сальдо конечное кредитовое — 100 000 руб.

Активно-пассивные счета

Следующие счета: 14, 15, 16, 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99 — могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.

Счета этой группы называются активно-пассивными.

Типовые бухгалтерские проводки см. в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Бухгалтерский баланс

Сальдо по дебету счетов составляют левую часть баланса — актив, а сальдо по кредиту счетов составляют правую часть баланса — пассив. Итог баланса (каждого из разделов) именуется его валютой.

Информацию о финансовом состоянии предприятия в рублях на определенную дату можно получить посредством бухгалтерского баланса, равно как и информацию о характере и размере имущества.

Информация в балансе сгруппирована по разделам, а разделы состоят из статей. Баланс — латинское слово и переводится как «двухчашечный». Соблюдение равенства актива и пассива — главный принцип баланса.

Сумма всех статей актива баланса (показатели, характеризующие хозяйственные средства организации) равна сумме всех статей пассива баланса (показателей, характеризующих источники хозяйственных средств).

Данные баланса используются для контроля за величиной хозяйственных средств, их структурой, источниками, анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности. Основной формой бухгалтерской отчетности, которая предоставляется в контролирующие органы и заинтересованным пользователям (банкам, контрагентам), является именно бухгалтерский баланс.

Подробнее о формах отчетности см. в рубрике «Бухгалтерская отчетность организации».

Итоги

Применяемые в бухгалтерском учете активные и пассивные счета входят в Рабочий план счетов предприятия, утверждаемый руководителем. Данный документ относят к обязательной составляющей Учетной политики предприятия.

Источник

Амортизация в 2021 – Как рассчитать? Отвечает бухгалтер

Учет амортизации в ведении экономической деятельности любой компанией имеет очень важное значение и каждому бухгалтеру необходимо знать, что такое амортизационные отчисления, амортизационные расходы и успешно применять это на практике. Как всем известно, рано или поздно, любая вещь перестает быть «новой», поддается износу, при этом теряя в стоимости. То же самое происходит и с основными средствами (ОС) компании – при условии, что они не меняют свою материальную форму, признаки, основные средства передают часть своей стоимости вновь созданному продукту, при этом становясь его себестоимостью. Давайте в этой статье разберемся, что такое амортизация, какие существуют виды и как происходит ее учет.

Что такое амортизация

Разберемся что такое амортизация, как её просчитать и использовать для оптимизации бизнеса. Сам термин «амортизация» (в переводе с латинского «amortisatio») означает ничто иное как «погашение». Нормативно правовые документы государственного регулятора – Министерства Финансов Российской Федерации указывают на то, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Иными словами, амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость (работ, услуг, продукции). Раньше данный вид учета был применим только к коммерческим организациям, теперь же, амортизация для некоммерческих компаний начисляется в общем порядке.

Амортизация основных средств это, как минимум, порядок в отчётности, как максимум – минимальные убытки и экономически выгодное функционирование бизнеса. Виды амортизации различны для бухгалтерского учета (БУ) и налогового учета (НУ), о чем мы поговорим далее.

Зачем учитывать амортизацию

Правильный учет финансового оборота не возможен без подсчета в нем доли амортизации. Амортизация в бухгалтерском балансе прямым образом влияет на убытки. Такой вид учета позволяет распределить потери от износа основных средств по отношению к прибыли, а значит, говоря простыми словами, вернуть расходы.

Читайте также:  Средство против локальных несовершенств кожи kiehls

На какие объекты рассчитывается амортизация

Прежде чем понять, как считается амортизация, разберемся с объектами, на которые она распространяется.

Амортизируется имущество и результаты интеллектуальной деятельности, которыми на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления владеет компания и использует для целей извлечения прибыли. В соответствии со ст. 256 НК РФ, срок полезного использования такого имущества должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость – 100 000 рублей.

Основные средства компании обладают рядом признаков:

  • Во-первых, они многократно участвуют в производственном процессе;
  • Во-вторых, им характерен перенос стоимости на готовую продукцию постепенно, по мере износа;
  • В-третьих, отсутствие изменений в своей натурально-вещественной форме.

Виды основных средств выделяют:

  • По составу;
  • По натурально-вещественному признаку;
  • По роли в процессе создания продукта.

Также в составе основных средств организации определяют движимую и недвижимую части. В зависимости от конкретной роли в процессе создания продукции выделяют активные и пассивные ОС.

Амортизация основных средств – это процесс, при котором учитывается имущество, находящееся в собственности, от использования которого извлекается прибыль, при сроке службы более 12 месяцев и стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

Амортизация основных фондов не происходит, когда имущество с течением времени остаётся неизменным. Причем речь идет не только о состоянии, но и о стоимости. Изменение стоимости возможно, но это никак не будет связано с амортизацией.

К таким объектам законодательство относит земельные участки, недра, водные ресурсы, другие объекты природопользования, сырье, выпущенные товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и другое.

Также, важно знать, что, являясь имуществом на балансе компании не амортизируется имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования, имущество некоммерческих организаций, а также объекты внешнего благоустройства.

Срок полезного использования

Считать срок полезного использования можно тоже не одним единственным способом:

  • рассчитывать, как время, в течение которого использование приносит прибыль. Несмотря на отсутствие требования в законе, рекомендуем установить его в месяцах;
  • рассчитывать, как количество продукции или объем работ (натуральное выражение), которые планируете получить. Рекомендуем установить в штуках, квадратных метрах и т.п.

Для определения срока полезного действия необходимо учитывать ожидаемый период эксплуатации, уровень физического износа, а также планов по замене (техническому перевооружению) основных средств.

Важно помнить о том, что при консервации, реконструкции, модернизации – начисление амортизации приостанавливается.

Срок полезного пользования для целей дальнейшего исчисления амортизации может определяться двумя видами расчетов: через деление объектов ОС на виды, либо рассчитываться по каждому виду отдельно.

Далее, полученные показатели всех типов средств производства объединяются в единое число и уже в этом виде используются для подсчета амортизации оборудования.

Способы начисления амортизации

Существует несколько видов начисления амортизации. Для бухгалтерского и налогового учета они различны. Метод выбирается в зависимости от особенностей объекта, первоначальной стоимости, срока эксплуатации, коэффициентов ускорения и прочих условий. Рассмотрим особенности каждого метода расчета отчислений в отдельности.

Линейный способ

Самый распространенный способ подсчета – линейный. По статистике его практикуют около 3/4 бизнесов в России. Также, на практике, он самый простой. Линейный способ распространяется на такие объекты, как сооружения, здания, передаточные устройства и нематериальные активы.

Сущность линейного метода просчета амортизации заключается в снятии амортизационных средств в равных частях в течение всего срока полезного использования. Расчет начинается с первоначальной стоимости ОС из отчетных документов – сумма, потраченная на приобретение актива.

Норма отчислений является процентом от первоначальной стоимости актива. Ее определяют по формуле:

Нелинейные способы, в свою очередь, позволяют бухгалтерии списывать амортизацию неравномерно. На практике, иногда выгоднее снять основные затраты на приобретение ОС в первые годы их использования.Нелинейные методы не применимы к активам по отдельности, а используются для вычисления амортизации средств из одной амортизационной группы.

Существуют четыре вида расчета амортизации нелинейным способом:

  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
  • способ уменьшения стоимости пропорционально объему работ;
  • ускоренный способ.

Далее нами будет рассмотрен каждый вид по-отдельности.

Способ уменьшаемого остатка

Ключевой показатель для данного способа – коэффициент ускорения. Он установлен в законе, но с ограничениями.В соответствии со ст. 259 НК РФ, способ уменьшаемых остатков не позволяет снизить остаточную стоимость до 0, а остаток 20% от первоначальной стоимости актива – фиксированная величина. Далее каждый месяц стоимость группы ОС снижается на сумму, которую вычисляют, разделив остаток суммы на количество оставшихся до конца срока полезной эксплуатации месяцев.

Важно установить остаточную стоимость объекта на начало года и вычислить амортизационную норму с учетом коэффициента ускорения, по формуле:

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Ключевой показатель для расчета – временной период использования.

Для учета данным способом нужно вычислить годовое соотношение оставшегося срока службы объекта (Т ост.) ко всему полезному сроку, по следующей формуле:

Σ амортизации = Σ первоначальной стоимости х (Тост. / Т полезного использования (Т полезного использования + 1) / 2)

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Учитывается объем выпущенной продукции (выполненных работ) за установленный период (V прод.) и первоначальную стоимость соответствующего основного средства. Формула расчета:

Σ амортизации = Σ первоначальной стоимости / V прод.

Выбирать этот метод учёта стоит тогда, когда амортизация в большей степени зависит от частоты использования основного средства.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Для того, чтобы бухгалтеру выбрать способ начисления и учета амортизации необходимо понять, в первую очередь, соотношение времени и ожидаемых к получению экономических выгод от использования ОС или группы ОС.

Конечно, необходимо уметь применять на практике все виды амортизации, так как имущество организаций всегда неоднородно.

В настоящее время, законом прямо установлены общие требования к избираемому организацией способу амортизации основных средств. Выбранный метод должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы ОС; применяться последовательно от одного периода отчетности к другому; сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период должна определяться таким образом, чтобы к концу срока балансовая стоимость выбранного объекта стала равна его ликвидационной стоимости.

Как рассчитать годовую норму амортизационных отчислений

Ежегодно бухгалтерии нужно отчитаться по расходам на амортизацию. Выражены они как проценты или доли стоимости ОС.

Читайте также:  Чем нужно полоскать горло народные средства

Формула для расчета линейным способом, согласно п. 19 ПБУ 6/01, следующая:

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации. По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так:

где КЛ – количество лет, остающихся до конца СПИ объекта ОС;

∑ КЛ – сумма лет СПИ объекта ОС.

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

В своем письме (№ 03-03-06/1/2355 от 20.01.2020 г.) Министерство финансов отвечает на вопрос об амортизации ОС, бывших в эксплуатации. Первоначальная стоимость рассчитывается в обычном порядке.

Однако СПИ (срок полезного использования) такого актива будет меньше и определяться на дату ввода в эксплуатацию объекта. Для расчета бухгалтера руководствуются 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Таким образом, новый собственник определяет норму амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, с учетом СПИ, который установил предыдущий владелец.

Что такое накопленная амортизация

Накопленная амортизация и остаточная стоимость находятся в тесной взаимосвязи:

ОС = НС — НА, а значит НА = НС — ОС

Остаточную стоимость, которая определяет по этой формуле, еще именуют как историческая стоимость объектов основных фондов.

В конце каждого месяца компания переоценивает объекты основных фондов и определяет их остаточную стоимость, для определения ликвидационной или восстановительной стоимости.

Закрепление в отчетной документации организации накопленной амортизации на любых производят тоже каждый месяц, а порядок исчисления зависит от вида объекта, особенностях использования и метода амортизации.

Учет начисленной амортизации

После начисления амортизации, необходимо её обобщение и дальнейший учет в бухгалтерских документах. Для этих целей используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».

Сумма начисленной амортизации отражается с учетом проводок, а именно:

Дебет 20 (23, 25, 44) – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг.

Например, если организация, деятельность которой не связана со строительством делает капитальные вложения с использованием основных средств, то в учете она должна отразить следующее:

Дебет 08.3 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые задействованы в капитальных работах.

3 понятных примера учета амортизации

От теории к практике: разберем на конкретных примерах возможный учет амортизации различными методами.

Пример 1.

Допустим, что актив стоит — 999 тыс. руб., его СПИ — 37 мес., амортизационной премии Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в июне 2021 г.

Тогда ежемесячная амортизация будет составлять 27 тыс. руб. (999 тыс. руб. / 37 мес.). А начисляется она с июля 2021 г. по июль 2024 г.

Пример 2.

ООО «Спутник» 22.02.2018 приобрела для своих целей служебный автомобиль, заплатив за него 600 тыс. руб. и ввела в эксплуатацию чуть меньше, чем через месяц – 10.03.2018. Главбуху нужно посчитать амортизацию по состоянию на 01.01.2021.

Смотрим в классификатор; легковые автомобили отнесены к 3 группе. СПИ будет 3-5 лет. Автомобиль не дешевый, поэтому мы рассчитываем, что прослужит компании 5 лет, тогда:

100% / 5 лет = 20% — годовая норма амортизации

600 тыс. руб. х 20 % = 120 тыс. руб. – сумма амортизационных отчислений в год

120 тыс. руб. / 12 мес. = 10 тыс. руб. – сумма амортизационных отчислений в месяц

Срок эксплуатации по условиям у нас 33 месяца, значит:

Главбух фиксирует по состоянию на 01.01.2021: 33 мес. х10 тыс. руб. = 330 тыс. руб.

Пример 3.

Напоследок рассмотрим пример расчета методом списания пропорционально объемам выпущенной продукции.

ООО «Факел» в феврале 2017 года решили приобрести в качестве актива оборудование стоимостью 780 тыс. руб. СПИ = 5 лет. Ввели в эксплуатацию оборудование в марте того же года. Компания рассчитывала на производительность оборудования за весь срок в размере 70 тыс. запчастей. В апреле компания выпустила и продала 1500 штук запчастей, в следующем месяце больше на 3000 штук.

Таким образом, апрельская и майская амортизация будут составлять:

780 тыс. руб / 70 тыс. штук (запчастей) х 1500 штук = 16, 714 тысяч рублей.

780 тыс. руб. / 70 тыс. штук (запчастей) х 1800 (на 3000 больше, чем в апреле) штук = 20,057 тысяч рублей.

Как видите, ничего сложного в подсчетах амортизации различными методами нет.

Амортизация основных средств для налогового и бухгалтерского учета – Отличия

Как мы уже говорили, амортизация используется и в налоговом, и в бухгалтерском учетах. Но в чем разница?

Ключевым является стоимость ОС. Для бухгалтерского учета минимум 40 тыс. рублей, для налогового учета – 100 тыс. руб. Также, срок амортизации в налоговом учете зависит от СПИ и амортизационной группы.

Смысл амортизации в ежемесячном включении части ПС в себестоимость продукции.

Необходимость амортизации заключается в том, чтобы получить в выручке достаточно финансов для «обновления» ОС, которые отслужили своё. Получается, что цена должна по итогу окупить все расходы, в том числе амортизацию.

Её необходимо контролировать на ежемесячной основе и считать в расходы.Учет амортизации позволяет распределить ПС на все товары, работы, продукцию, которые планирует выпускать, оказывать компания помощи ОС.

Износ и амортизация

Важно отличать как на теоретическом, так и на практическом уровне понятия амортизации и износа. Износ – в первую очередь утрата объектом ОС его первоначальных свойств. Амортизация же – это, как нами уже неоднократно указывалось, процесс переноса стоимости объекта ОС на другие объекты учета в целях последующего воспроизводства объекта ОС. Иначе говоря, износ характеризует физическую сторону, амортизация – экономическую.

На скорость износа основных средств влияют такие факторы, как качество изготовления, наличие или отсутствие защиты от внешних воздействий, характер технологического процесса, интенсивность эксплуатацию объекта, а также квалификация обслуживающих его кадров.

Пример: физический износ здания – это потеря материалами, из которых возведено здание, своих первоначальных качеств. А моральный износ здания – постепенное (во времени) отклонение основных эксплуатационных показателей от современного уровня технических требований эксплуатации зданий.

В настоящее время, отказ от учета износа основных средств в пользу учета амортизации является одним из принципиальных отличий современной концепции бухгалтерского учета от дореформенной. Конечно в идеале износ и амортизация должны быть тождественны, но на практике это почти невозможно. Поэтому бухгалтерии так важно разграничивать эти два понятия.

Основные правила начисления амортизации в БУ

Подводя итог, отмечаем, что все приобретаемые предприятием средства, подлежат обязательному ежемесячному контролю и закреплению в бухгалтерских документах. Амортизация основных фондов является неотъемлемой составляющей баланса компании.

Читайте также:  Как сделать костюм поросенка в домашних условиях из подручных средств

Учет проводится по ОС, задействованным непосредственно в текущей деятельности компании, важно помнить о дате введения объекта в эксплуатацию. Начисление амортизации нужно прекратить с месяца, следующего за выбытием из перечня собственности организации определенного объекта ОС. Также, амортизация не начисляется при консервации объекта ОС.

Выводы

Для грамотного и выгодного ведения коммерческой деятельности, минимизации экономических рисков, компании необходимо внимательно просчитывать амортизацию ежемесячно. Амортизация в экономике организации имеет очень важное значение и является неотъемлемым инструментом, позволяющим правильно показать стоимость приобретенных активов в расходах. Основная задача – выбор наиболее приемлемого способа её начисления, который необходимо нормативно и практически закрепить в учетной политике компании.

37 лет, г. Москва.

Здравствуйте! Меня зовут Савичева Ольга Владимировна и я являюсь дипломированным экономистом и профессиональным бухгалтером.

Расскажу немного о себе:

В 2011 году закончила Финансовый университет при Правительстве РФ по специальности экономист. В 2013 году прошла углубленный курс по бухгалтерии в Высшей школе бухгалтера при Финансовом университете при правительстве РФ.

С 2012 года оказываю услуги консалтинга в сферах бухгалтерского и налогового учета для малого и среднего бизнеса. Также с 2012 года активно работаю с крупными корпорациями.

С 2014 года преподаю и курирую курсы бухгалтеров и читаю лекции в Высших учебных заведениях.

Источник

Счет 02 бухгалтерского учета

Для чего нужен счет 02

Основные средства (ОС) — это активы, которые компания использует для производства продукции или оказания услуг больше года. На ОС регулярно начисляют амортизацию — их стоимость по мере износа частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг. Большинство объектов ОС очень дорогие, поэтому единовременное списание стоимости на затраты приведет к тому, что себестоимость продукции будет сильно завышена.

Счет 02 по плану счетов называется «Амортизация основных средств». На нем бухгалтеры ведут учет начисленной амортизации, ее увеличение и уменьшение, списание, через него же оформляют выбытие ОС.

Нельзя путать амортизацию и износ. Учет износа ведут на забалансовом счете 010, а начисляют его в конце года по объектам жилфонда, ЖКХ или основных средств некоммерческих организаций.

Пояснения по счету 02 даны в плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Как работает амортизация

Начать начисление амортизации нужно уже с первого числа месяца, следующего за тем, когда основное средство приняли к учету. Приняли ОС в августе — начисляем амортизацию с сентября.

Пока не закончится срок полезного использования, останавливать начисления нельзя. Приостановка работы или прекращение использования оборудования — не повод останавливать начисление. Приостановка разрешается только при консервации на срок более 3 месяцев или на период восстановления сроком свыше 12 месяцев.

Прекратить начисление нужно с первого числа месяца, следующего за тем, в котором объект списали с учета или полностью погасили его стоимость. То есть амортизацию не нужно начислять на любые полностью самортизированные ОС с нулевой остаточной стоимостью, даже если ваша компания продолжает их использовать.

Амортизацию для отражения в учете, считают ежемесячно в соответствии со способом, который утвержден в учетной политике по отдельным группам или объектам ОС:

  • линейный;
  • уменьшаемый остаток;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему производства.

Для любого способа важен срок полезного использования — это период, в течение которого амортизируемый объект приносит доходы. Организация определяет срок, когда принимает ОС к учету. При ремонте или улучшении оборудования срок полезного использования увеличивают.

Счет 02 — активный или пассивный

Счет 02 относится к пассивным. Это значит, что начисление и накопление амортизации отражают по кредиту. Уменьшение или списание начисленных сумм проводится по дебету счета 02. Закрытие счета оформляется проводкой Дебет 02 — Кредит 01.

Хоть счет и пассивный, в разделах III-V бухбаланса он не отражается, но участвует в формировании актива — строки основных средств. Напомним, что ОС в балансе отражаются по остаточной стоимости, то есть уменьшаются на кредитовое сальдо счета 02.

Субсчета к счету 02

Чтобы детализировать учет по 02 счету и не запутаться, бухгалтеры открывают к нему субсчета и прописывают их в рабочем плане счетов. Так как амортизация начисляется именно на ОС, субсчета соответствуют их видам:

  • собственные;
  • полученные по договору аренды или лизинга;
  • подлежащие обложению налогом на имущество;
  • необлагаемые налогом на имущество;
  • облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Аналитический учет по счету 02

Амортизация плотно привязана к объектам ОС, поэтому вся аналитика по 02 счету строится вокруг отдельных инвентарных объектов ОС. Они включают в себя как сам актив, так и все необходимые приспособления и принадлежности для его функционирования.

Ведут аналитический учет в одном из трех типовых документов, которые используются и для аналитики по ОС:

  • инвентарная карточка объекта ОС;
  • инвентарная карточка группового учета объектов ОС;
  • инвентарная книга учета объектов ОС.

В них отражают сведения о поступлении, перемещении, выбытии, доработках, улучшениях основных средств, а также вносят записи о начисленной с начала эксплуатации амортизации.

Корреспонденция счета 02 с другими бухгалтерскими счетами

Счет 02 по дебету Счет 02 по кредиту
01 Основные средства
02 Амортизация
03 Доходные вложения в материальные ценности
79 Внутрихозяйственные расчеты
83 Добавочный капитал
02 Амортизация
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
79 Внутрихозяйственные расчеты
83 Добавочный капитал
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов

Стандартные операции по счету 02

У любой компании есть основные средства — свои или арендованные. Поэтому 02 счетом пользуются практически все. Можно выделить типовые бухгалтерские проводки, которые встречаются чаще всего.

Проводка Суть операции
Дт 02-1 Кт 02-2 Отражены суммы амортизации арендованных ОС, которые перешли в собственность
Дт 02 Кт 01 Начисленная за время использования амортизация списана
Дт 02 Кт 83 Уменьшена амортизация в результате уценки
Дт 02 Кт 79 Уменьшена амортизация по ОС переданным ОП на отдельном балансе
Дт 20 (25, 23, 26, 44, 91) Кт 02 Начислена амортизация по ОС
Дт 79 Кт 02 Начислена амортизация по ОС обособленного подразделения
Дт 83 Кт 02 Увеличена амортизация в результате дооценки ОС
Дт 91 Кт 02 Начислена амортизация организацией-арендодателем по арендованным ОС

Воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия, чтобы автоматизировать расчет и начисление амортизации. Ведите учет, сдавайте отчетность, начисляйте зарплату и считайте больничные — 14 дней в подарок для всех новых пользователей.

Источник